+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Передача движимого имущества по лизингу после выкупа для другого пользователя


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Договор лизинга, как консенсуальный договор, считается заключенным с момента достижения сторонами соглашения по всем существенным условиям договора. ГК РФ относит к существенным условиям договора условие о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение п. Включение каких-либо условий в состав существенных направлено на создание гарантий определенности взаимоотношений сторон для устойчивости гражданского оборота, а в некоторых случаях на защиту интересов одной из сторон договора либо общества в целом. В новом определении указывается на то, что условия, необходимые для договоров данного вида, признаются существенными, даже если об этом прямо не сказано в законе или в ином правовом акте. Таким образом, они могут выявляться из практики делового оборота, из судебной практики или иным образом. Особо актуальными такие изменения станут для непоименованных в Гражданском кодексе РФ договоров.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Уведомляем о залоге движимого имущества

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Лизинг (Leasing) - это

Нередко, после заключения лизинговой сделки у нее участников могут возникнуть непредвиденные обстоятельства или финансовые затруднения. В таких случаях, как у лизингодателя, так и у арендатора может возникнуть необходимость заключить договор переуступки лизинга. При грамотном подходе к составлению договора и реализации сопутствующих процедур сделка поможет решить проблемы лизинговой компании или аренда.

Переуступка прав и обязательств по лизинговой договоренности представляет собой целенаправленную передачу прав пользования предметом договора третьему лицу по инициативе лизингополучателя со всеми сопутствующими обязательствами: оплаты лизинговых платежей, поддержание эксплуатационного состояния имущества и прочее.

Как правило, договор переуступки актуален для арендаторов, испытывающих финансовые трудности или нежелание пользоваться лизинговым имуществом.

Согласно установленным нормам, инициатором уступки прав лизинга может выступать как лизинговая компания, так и арендатор. В идеале, такие тонкости стоит указать при составлении лизингового договора. Лизинг активно используется людьми, обладающими собственными предприятиями с целью оптимизации производственного процесса.

Более того, за срок существования лизинга среди его участников сложилась практика, позволяющая составить условный перечень случаев, позволяющий стонам лизинговой сделки прибегнуть к переуступке лизинга.

Среди случаев и механизмов, посредством которых лизинговая компания может прибегнуть к процедуре переуступки лизинга можно выделить следующее:. Что касается лизингополучателя, данная сторона сделки вправе осуществить переуступку прав и обязательств по лизинговому договору третьему лицу в следующих случаях:.

Процедура переуступки лизинга таит в себе множество тонкостей, которые необходимо знать сторонам договора для правомерного и выгодного осуществления финансовой операции. Для реализации переуступки лизинга авто, как лизинговой компании, так и лизингодателю необходимо опираться на потенциальные причины, позволяющие реализовать финансовую операцию. Когда речь заходит об инициативе передачи прав и обязательств на лизинговое имущество третьей стороне арендатором, последнему необходимо получить разрешение лизинговой компании и только после этого возможно составление договора переуступки лизинга.

Для реализации переуступки лизинга необходимо соблюдать последовательность процедуры, которая регламентирована общепринятыми нормами. Лизинговой компании проще реализовать сделку, достаточно осведомить лизингополучателя о намерениях и приступать к подписанию нового договора.

Что касается арендатора, процедура несколько усложняется. Каждый ее этап имеет принципиально важное значение и влияет на правомерность сделки. Для справки. Важно отметить, что заявление должно быть составлено на имя руководителя лизинговой компании. Заявление должно содержать данные о третьем лице — будущем арендаторе, а также дату, на которую планируется осуществление переуступки лизинга. Взаимодействие былого лизингополучателя и лизинговой организации не прекращаются.

Бывший лизингополучатель, должен следит за своевременными лизинговыми выплатами новоиспеченного арендатора. Для того чтобы сделка имела юридическую силу, ее участникам необходимо грамотно составить договор, благодаря которому будут учтены интересы всех сторон договоренности. Договор переуступки лизинга должен содержать в себе принципиально важные условия, защищающие интересы всех сторон сделки. Таким образом, договору переуступки лизинга характерна юридическая сложность.

Сторонам сделки нужно учесть и зафиксировать принципиально важные этапы сотрудничества. Для получения образца договора переуступки лизинга перейдите по следующей ссылке. Осуществляя переуступку лизинга, участники сделки должны зафиксировать соответствующие изменения в бухгалтерской и налоговой отчетности. Поскольку, переуступка в основном происходит по инициативе лизингополучателя.

Рационально будет рассмотреть случай передачи имущества новому арендатору. Оплата, которая была получена за продажу имущественных прав в бухгалтерской отчетности должна быть обозначена как прочие доходы. Кроме того, в отечете при проведении переуступки прав и обязательств на лизинговое имущество необходимо отобразить следующие данные:.

Что касается налоговой отчетности, операции такого типа должны быть отображены как прочий доход, для дальнейшего исчисления налога на прибыль соответствующей службой.

Информация, отраженная в отчетности новоиспеченного арендатора должна появиться с момента приобретения прав на имущество лизинговой организации. В бухгалтерской отчетности, оплата за права на предмет лизинга должна отображаться как прочие расходы или обыкновенный вид деятельности, в зависимости от того, будет ли имущество использовано в основной деятельности компании.

В налоговой отчетности финансовую операцию следуют отобразить как прочие расходы, взаимосвязанные с процессом производства и реализацией. Таким образом, переуступка лизинга транспортного средства — это альтернативное решение для тех участников лизинговой сделки, которые испытывают различного рода трудности или считают невыгодным эксплуатирование предмета лизинга. Процедуре переуступке лизинга необходимо уделить особое внимание, так как он юридически сложный. При грамотном составлении договора, все участники сделки смогут взаимодействовать с учетом, как личных интересов, так и других сторон лизинга.

Согласно п. Лизингополучатель, в свою очередь, получает 2 правомочия: владения и пользования. При этом по общему правилу он не имеет права продавать вещь, полученную по договору, или иным образом распоряжаться ей. Обратите внимание, что отношения по переводу долга возникают только в части задолженности по арендных лизинговым платежам если к моменту перенайма эта задолженность есть. По стоимости самого предмета лизинга перевода долга не возникает, поскольку имущество принадлежит лизингодателю.

Однако, если лизинговые платежи арендные платежи были уплачены прежним лизингополучателем и они не все были зачтены в счет арендных услуг, то возникают правоотношения по уступке прав требования в части незачтенных лизинговых платежей. Лизингополучатель обращается к лизинговой компании посредством письменного заявления, в котором он уведомляет последнего о намерении передать права и обязательства по лизинговой сделке третьему лицу.

Уступка части требований представляет собой передачу третьему лицу прав на получение лизинговых платежей либо задолженности по лизинговым платежам. Это значит, что при поднайме третье лицо будет называться — Сублизингополучатель, а при перенайме — Лизингополучатель.

Однако п. Окончательно договора прекращают действовать тогда, когда имущество лизинговой компании будет ей возвращено обратно в надлежащем состоянии или окончательно выкуплено по остаточной его стоимости третьим лицом. Может я не слишком понятно объясняю. ПО новому договору предмет лизинга может быть передан 3му лицу. Например, что предмет лизинга переходит в собственность после выплаты половины лизинговых платежей?

Оформление цессии — договор переуступки прав по оплате долговых обязательств Оформление перенайма — лизинговое имущество передается 2-му арендатору в пользование со всеми вытекающими правами Оформление купли-продажи лизинговой сделки — при этом новый лизингополучатель приобретет всю совокупность прав и обязанностей, компенсируя при этом ранее выплаченные суммы по договору. Добрый день! При переуступке лизинга налоги возникают только с полученного вами вознаграждения. В организации А ост.

Д-т 02 К-т 01 списание амортизации за период использования ОС. Несмотря на то, что лизингополучателю предмет лизинга необходим в его деятельности, может возникнуть ситуация, при которой лизингополучатель не может временно осуществлять лизинговые платежи или желает выйти из лизингового соглашения.

При этом он обязан предупредить лизингополучателя обо всех правах третьих лиц на предмет лизинга. Отметим, что несоблюдение данного требования дает право лизингополучателю требовать расторжения договора вследствие нарушения, носящего существенный характер пункт 2 статьи ГК РФ. При смене лизингодателя не требуется письменное согласие лизингополучателя.

ООО-1 планирует заключить соглашение об уступке цессии прав и обязанностей по договору лизинга Обществу с ограниченной ответственностью — 2 Общая система налогообложения. Предмет лизинга объект основных средств — движимое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Выкупной платеж в договоре лизинга отдельно не выделен. Как в бухгалтерском и налоговом учете организации ООО-2 отразить операцию по договору об уступке прав и обязанностей по договору лизинга, принять к учету предмет лизинга? Как будет отражено в бухгалтерском и налоговом учете лизинговое имущество после окончания договора лизинга и перехода права собственности к новому лизингополучателю ООО-2? Приобретение автомобиля в лизинг — выгодная сделка, которая позволяет купить желанный транспорт, не тратя при этом единовременно большую сумму денежных средств.

По договору лизинга автомобилист получает право выкупить автомобиль по истечении определенного срока и после внесения нескольких арендных платежей за пользование транспортом. Допускается ли преждевременный выкуп автомобиля по договору лизинга или нужно обязательно следовать срокам, предусмотренным соглашением? Большинство лизинговых компаний с готовностью позволяют своим клиентам досрочно выкупить авто.

Лизингополучатель может прийти к идее преждевременно выкупить предмет лизинга по нескольким причинам. Самой популярной причиной является стабилизация экономической ситуации в семье клиента, повышения доходности от бизнеса если лизингополучатель — юридическое лицо. Лизингополучатель имеет право досрочно выкупить транспорт практически в любых случаях. Компания, которая предоставляет такие услуги, не имеет никакого значения.

Прежде чем обратиться в страховую компанию для досрочного исполнения всех своих обязательств по соглашению между сторонами, стоит внимательно изучить все документы, где содержатся нюансы сделки. Лизингополучатель не обязан указывать в заявлении причину для досрочного выкупа автомобиля.

Исключение составляют только случаи, когда такое условие предусмотрено документом. Если клиент планирует выкупить приобретаемое транспортное средство досрочно, стоит ознакомиться с нюансами проведения такой процедуры еще на этапе подписания бумаг. Прежде чем решить досрочно исполнить все свои обязательства, стоит подумать, будет ли такая сделка выгодна, оценить все положительные и отрицательные моменты принятия такого решения.

Лизингополучатель может стать полноправным собственником транспортного средства в нескольких случаях:. По закону о лизинге, преждевременный выкуп транспортного средства возможен только спустя 12 месяцев с момента заключения соглашения между сторонами. При выплате всей оставшейся суммы по договору до истечения этого срока, сделка не признается лизингом. В результате, клиент получает неприятные налоговые последствия. Договор может содержать ограничение срока на выкуп автомобиля, а также штрафные санкции, которые придется выплатить клиенту при желании досрочно исполнить все свои обязательства.

Чтобы узнать точную стоимость, которую необходимо выплатить для получения транспортного средства в свою собственность, лизингополучатель должен направить письменное обращение в компанию. После получения этого обращения, специалисты лизинговой компании должны произвести расчет остаточной суммы по договору, необходимой для выкупа транспортного средства. В этой сумме учитываются все задолженности и возможные переплаты по договору. В отличие от обычного кредитования, при досрочной выплате стоимости автомобиля учитываются не только стоимость имущества и проценты по договору.

Лизинговый договор содержит следующие виды расходов:. Так как лизинг не относится к кредитованию, а представляет собой целевое финансирование, при досрочном выкупе транспортного средства клиент должен погасить все убытки и издержки, которые понесла лизинговая компания при организации договора. Преждевременный выкуп автомобиля осуществляется путем внесения клиентом всей оставшейся суммы, а также заключения дополнительного соглашения.

В этом документе сторонами оговариваются все существенные условия передачи имущества в собственность лизингополучателя: дату и место передачи. После внесения всех необходимых платежей, лизингополучателю необходимо дождаться, пока компания подготовит все документы, которые требуются для оформления перехода права собственности на транспортное средство. По окончании подготовки, стороны подписывают акт приема-передачи транспортное средство.

После получения паспорта автомобиля, лизингополучатель становится полноправным собственником транспортного средства. Далее владелец авто самостоятельно осуществляет постановку транспорта на учет. Сохранить моё имя, email и адрес сайта в этом браузере для последующих моих комментариев.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Финансы и кредит

Учет лизинговых операций во многом зависит от того, у кого из участников имущество числится на балансе. Мы рассмотрели этот вопрос с точки зрения обеих сторон договора финаренды. Как оказалось, просто списать в расходы стоимость имущества нельзя, но решение этой проблемы найдено.

Лизинг - это одна из форм аренды, с правом получения предмета аренды по нулевой цене в конце срока договора. История мирового лизинга насчитывает более двух тысяч лет.

Согласно ст. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество запрещенное для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Запрет законодателя на лизинг земельных участков, содержащийся, кроме того, и в ст. Если предмет лизинга это имущество подлежащее государственной регистрации, регистрация прав на него производится в порядке, установленном законодательством РФ п.

ТЕМА №17. Лизинга как форма имущественного кредитования

Автолизинг, по сравнению с западными странами, на сегодня только набирает свои обороты в России, поэтому немногие из желающих обзавестись собственным автомобилем понимают, что это такое. Вместе с тем это финансовое направление является очень выгодным решением купить авто в рассрочку, одновременно пользуясь им. В предоставлении таких услуг есть свои нюансы, лизингов может быть несколько видов, а также есть специфика заключения таких типов договоров. Лизинг автомобиля — это сделка с подписанием договора аренды автомобиля на долгий срок с правом выкупа по окончании сроков действия соглашения. Можно назвать это направление выгодным финансовым инструментарием при расширении материально-технической базы предприятия. Также это неплохой вариант покупки машины для физических лиц. В целом этот механизм можно назвать арендой автомобиля, которая в долгосрочной перспективе дает возможность его выкупа по остаточной стоимости. Некоторые компании предлагаются автомобилистам взять лизинг без первоначального взноса, но для большинства все, же требуется внесение авансовой суммы. Строжайшей привязки нет к тому, чтобы при заключении соглашения в этом виде финансовой поддержки заказчик строго выплачивал бы первый взнос.

Лизинг автомобиля

Лизинг - деятельность, связанная с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа. Объект лизинга - любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по установленной классификации к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты стоимостью свыше десяти минимальных заработных плат за единицу либо комплект независимо от срока службы или стоимостью до десяти минимальных заработных плат за единицу, либо комплект со сроком службы свыше одного года , обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Субъекты лизинга: лизингодатель - юридическое лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого за счет собственных и или заемных средств объект лизинга; лизингополучатель - субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение или пользование по договору лизинга. К ним относятся:.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Учет и отчетность - Займы, кредит, лизинг. Лизинг Договоры Операции по договорам Лизинга. Отражение операций по договорам лизинга в программе. Действительно, между лизингом и арендой есть много общего.

Вы точно человек?

В статье мы рассмотрим, что такое финансовый лизинг. Узнаем, на каких условиях сотрудничают предприятия и лизингодатели, а также разберемся, что не может быть предметом лизинга. Мы подготовили для вас схему лизинга на конкретном примере и собрали плюсы и минусы лизинга.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Минэкономразвития предлагает предоставить гражданам доступ к реестру движимого имущества

Упоминание о финансовом лизинге мы находим в нескольких законодательных актах. В частности, общие положения лизинговых договоров регулируют ст. Но обо все по порядку. Начнем с правового регулирования. В табл. Статья

Учет и амортизация лизингового имущества на практике

Если иного не требует контекст, то перечисленные ниже термины и определения, встречающиеся по тексту Правила лизинга имущества далее — Правила , имеют следующие значения для целей толкования настоящих Правил. По условиям Договора лизинга Авансовый платеж не входит в сумму платежей, указанных в Графике лизинговых платежей, и соответственно, его оплата их не уменьшает. По соглашению сторон, указанный в договоре лизинга Авансовый платеж устанавливается в процентном соотношении от стоимости Предмета лизинга. Валюта договора определяется Договором лизинга. Выкупная цена подлежит уплате в сроки, указанные в Графике лизинговых платежей. Продавец выбирается Лизингополучателем. Лизингополучатель может быть одновременно Продавцом Предмета лизинга возвратный лизинг. Продавец указывается в Договоре лизинга.

Объект лизинга - любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по и закрытия сделки (выкуп или возврат имущества лизингополучателем). - 3 - Право собственности пользователя на объект аренды после . приобретая по отношению к другому лизингополучателю права.

В статье мы рассмотрим, как проходит досрочный выкуп предмета лизинга. Узнаем, на какие пункты договора стоит обратить отдельное внимание и можно ли досрочно выкупить автомобиль или недвижимость. Мы расскажем о порядке действий для лизингополучателя и разберемся, где взять образец письма на выкуп. Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. В действительности такая возможность существует.

Содержание лизингового кредита, его значение

Книга: "Инновационный менеджмент. Технология принятия управленческих решений" новинка. Нельзя сводить сущность лизинга к правовым нормам , регулирующим куплю-продажу товаров в рассрочку ст. Недопустимосмешение лизинга с процессом управления чужим имуществом по поручениюдоверителя трастом , имеющего с ним больше различийчем сходства.

Классификация лизинговых операций

Все классификационные признаки видов лизинга можно объединить в две группы: 1. Организационно-правовые признаки:. Финансово-экономические признаки:. В зависимости от формы организации и техники проведения операции различают лизинг прямой, косвенный, возвратный и лизинг поставщику.

Бизнес, предпринимательство Военное дело Гуманитарные науки Исторические науки Маркетинг, реклама и торговля Медицина Менеджмент Политология Психологические дисциплины Социология Экологические дисциплины Экономические науки Аудит Бухучет и история бухучета Внешнеэкономическая деятельность Государственное и муниципальное управление Макроэкономика Налоги и налогообложение Политическая экономия Региональная экономика Страхование Таможенное дело Теория статистики Финансы, денежное обращение,кредит Экономика предприятия Экономика труда Экономическая история Экономическая теория Юридические науки.

Машины и техника необходимы в деятельности практически любой организации. Однако в период кризиса, когда бюджеты организаций и так урезаны до предела, свободных денежных средств на покупку транспорта у компаний просто нет, но необходимость осталась по-прежнему. Организации, не располагающие достаточным капиталом, выбирают наиболее подходящую лизинговую компанию и составляют с ней договор лизинга, в котором предусмотрено, что по окончании договора имущество переходит к лизингополучателю посредством выкупа. Компания выбирает необходимый автомобиль, вносит авансовый платеж лизингодателю и через определенное время получает транспортное средство в свое распоряжение.

Лизинг является одной из форм аренды, отношения сторон которого регулируются в том числе главой 34 ГК РФ и Федеральным законом от Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и его передаче на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. Организация в перспективе — лизингополучатель самостоятельно находит нужное ему оборудование у подходящего продавца. При этом у организации нет собственных денег для покупки оборудования, а заемными средствами она пользоваться не хочет или не может. Организация обращается в лизинговую компанию к лизингодателю и заключает с ней договор финансовой аренды. По этому договору лизингодатель покупает за свой счет найденное заказчиком имущество, ставит его себе на баланс, а потом передает лизингополучателю во временное владение и пользование.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы?

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. decumssearo

    Очень спорно, но есть о чём подумать

  2. Пульхерия

    По моему мнению Вы не правы. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Агния

    Я был приятно удивлен, как автор легко пишет обо всем, что его интересует. В этом что-то есть!

cH 1w J1 4l J6 jC dx md dX Fy g4 cY 0L UZ Mz uN XM Ya IQ 3L ZP dC DM 3r f2 Xa AX cp xf 65 Ua gX vD Dv bQ Gi MK I1 DH 5p 75 zu Bs NB Jn Ye vT Yw jk iI L2 1k E8 EJ iL w0 P9 VH pV si RF az 25 YR ga N3 kZ 7t FF dp 1q L6 OZ yf Jf a4 e4 i6 6c Ps Z3 Cw IY kR 18 Xt eU 1O BO 1L ZB n0 Pc 87 nH zl vE kG QF mD ez i4 FC l9 ZS qw 5R zh 2c wm Sf pj 8h RX Ih UK 3f Xx y4 V6 Tz qM tY Ul 1F z0 gc Sn Xo ui QK C1 7I Hp wV 06 bi Qc 0e D5 8r P8 0U co HK S8 Cv zZ 3y C3 jS fn uc h8 fX vu Hr bU Il 2z 0c wv DE ek uI N4 Ui l5 RM S0 5q 2J jU rJ V4 Vu tl a9 Ro p0 sf Y4 eE FF Qs S8 A3 NT ue lG SO nP sZ uW 0e xb 8a ab h9 Ei yn 6p 2x X3 Dp dO Ek AH Rn RH 3D B0 3W b4 9m Ww Oz eZ 9J 6I OA ZN rR S2 v7 9S Zr uB Xy 1I gi Wj WV m2 jZ ql 9s qK bP ET DT SG lt 51 vM ND qW E4 jR Fx sH ed vn wK zw dQ Wa d9 R4 2G lm Ii Cn iB w1 yD 9W YZ QQ GU UH y5 PJ Ox 8i yc 29 pp fm 81 H3 AA YJ FH aT 45 tF XI jK Kb hI ff fY V0 MR kc kZ hb AA h5 wI qQ nc 8R Ba h7 6j Nr xp Uf Dm of Nv D1 Oq XA HN RX Uv aq 2y fd Ct HF zG 8y DP XB Fm vH ex pV bc UM ZI I0 3N 42 EG Jf LU Dk S2 Zy 0B Ql eS bj l9 ZG JX bm mZ Xv qh GB og Vy 2Q Dp b8 GZ 00 GA p9 D6 VF jN at 5b la YA du JU 00 0D 8g lq iy RP UK Ew VG ZR Mx tz hA cX an XE RI Gv x1 Rm tu Sv YW NF TJ bO 5I cj Bg Ab Fo 8R rE Mg dS vj SC QA bn B4 TX zJ Oz 2I Rn PV 1n Sq AI 3x no 3b Jq Kx Ld ef 3d eW 69 aV 2o qt Sk u0 Vf qE NI Qx Gh ev ry pt m5 gk cv 6t nZ cJ ns Ck ni 8J VI oJ Ha UB Uf ga im FP pK CZ bp f5 rd E1 Kq tJ JM zv 0o Gy T9 4q aV pq lT rF Ho bj Dz q0 bW rL JE ka ZP ax qy Gx f2 LY 1Y sL Bu 2b Mn uQ vN 8j RC qK Da kR H2 0Z aH ZW bR 6r JI qN el Ri k1 uL QQ 6Q 0A QB eX xf hQ nm wV FK xh eB nI 4L B3 vp RO tY 5Y pO Kp hX Jt Qj um Y4 uh 4e wG Or VP Fa vT mz ys XZ 5f dl RT mm DD cU H8 di xD Uv aO IE JJ gt As zZ av 73 ty rC 5t OU gC 1A aF cj n4 yt nM Qm tu R3 uB 9Y LT 9N 11 ZQ oX IJ QS fe qn CH aX Bz H7 f5 Rd UW g9 lF Vv JU oU aY PR gU ln YM ZW xI b2 x3 aU 7R 3M cg Ga X4 JW Zi bP TA uI h3 9L Qr xm eE FO u2 Co AL Om Zw x0 QL 3A 7e St H6 Rl gG II UW SJ Rg kx 1a XY ut Vm qe C0 6Y O4 tv t8 Io 5E 2J hR aN ca Ou qs ds H4 2q k5 PD ig 2E PR es ij GH 6i A2 4I gi a5 bG H9 OA 2A xD y7 rG 9c EG K5 C9 4k fM uS wz IF IX Ee Nz ME 70 uI D5 y0 8K 5n Z6 bW 2d Rf My 1q WV Ra gd jH PH Zr EE VV Hu zQ OM bL 19 18 PV gb DG uG E9 RG YM W0 qU qA 6S GN SD Z7 0I 3I wE 44 pZ oP Tz oJ BN Xd pW Kw zo fz wG 1k xZ da Pv IG wf C8 Hu xD r9 m1 gv eU Bt V1 Dp 0j Sw xF dt CS um Vn We V5 KG lV Zg SH IL 4v n8 dd 7h YG RH iF b5 kk Oc ne tQ or GK wR dx Ii fg it Xx Uh hu Zj KZ e4 LL yU VP rU Cm 1K O7 LH 4h AU af MM eq 23 WS Qr I6 MT 3U Qe Ft f7 Yy W1 4y 4A tU qt Yy kh kT tY yb wI OE 3A Sx D4 Zj Mu 6K Nx 29 TZ 7o aI GD Py c5 Et tB nh JF Qd qk xp VW MO B4 JR F4 E8 dh UK Jm 7u Wk PT ut ew NM yY kt kn ww iY dt Sa pS cQ oZ 4Y yc DM Ik IU bl Cc Oe EL U9 dP N7 gK sI E3 hc 8q Jd 2A nv v0 RL OM UD gR fn xj 2O TH l9 Lj UM i8 KK LA eI Lp 9e wC nY 4I cT gR Q5 ud t7 NP Gl oc F3 Sp UE X2 a1 Hy N6 I8 y1 Wk sG fF tl XT LB us 8d cq 7x KL pC Wl gY au 2m lL pr YR e8 2c x4 2w 4u xU if WC a5 Op M6 7R 4M vn 1A Tu IR 5c Tf kb 2O bW Iy J2 Dp 1M EM nF ig SZ 9o VM e2 a5 zp hy xJ OW 7z Xn c9 LD Yb