+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Оплата счета третьими лицами


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Как мы видим, оплата за контрагента поставщика или подрядчика какому-либо третьему лицу законом не запрещена. Мало того, это третье лицо обязано принять такой платеж. Точно так же и организация, которая сейчас является плательщиком, обязана будет принять платеж, если тот поступит по задолженности контрагента-покупателя от третьего лица. Кроме того, в некоторых случаях организация может по своей собственной инициативе произвести оплату третьему лицу. Предупреди руководителяРасходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным — теперь мы должны тому, кто за нас заплатил.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Оплата счета третьими лицами: нужно ли печатать чек?

Чтобы компания без проблем смогла признать расходы и применить вычеты, необходимо выполнение следующего условия — обязательства по сделке должны быть исполнены либо стороной данного договора, либо лицом, кому они переданы официально. Это прямо предусмотрено новой ст.

Налоговики считают, что исполнять договор должно именно то лицо, на которое составлены первичные документы письмо от В связи с этим предельно актуальным становится вопрос правильного документального оформления операций по передаче исполнения обязательства по договору третьему лицу. В гражданском законодательстве есть несколько случаев, когда обязательство по договору, заключенному с одним лицом, в конечном итоге будет выполнять другое лицо.

А значит, сам по себе факт исполнения сделки организацией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются стороной договора, нельзя считать чем-то незаконным. Именно поэтому законодатель в ст. Это означает, что возможность передачи обязательств по договору должна быть прямо предусмотрена законом, а сама передача оформлена соответствующим документом.

Начнем, пожалуй, с самой распространенной ситуации, когда обязательство по сделке выполняется лицом, которое в ней не участвует. Речь идет о случае, когда дебиторская задолженность напрямую направляется на погашение кредиторской задолженности, то есть минуя счета компании.

Приведем пример. Предположим, компания оказала услуги предпринимателю и ожидает от него соответствующей оплаты. Одновременно эта же фирма заключила договор поставки с заводом. Чтобы сэкономить и время, и средства на оплату услуг банка, компания отправила предпринимателю письмо с просьбой причитающееся ей вознаграждение по договору оказания услуг перечислить на счет завода в счет оплаты по договору поставки. А соответствующие правоотношения регулируются ст. Гражданский кодекс никак этот момент не регулирует, а значит, организации достаточно направить и должнику, и кредитору соответствующий документ-уведомление.

Понятно, что его содержание будет отличаться в зависимости от адресата. Так, в письме должнику нужно указать, что он должен перечислить причитающиеся средства на счет третьего лица с указанием соответствующего основания платежа.

А в уведомлении, которое получит кредитор, следует зафиксировать факт возложения обязанности по оплате на третье лицо и указать, от кого именно поступят деньги и в счет какой именно обязанности их следует учесть. В письме, направляемом должнику, помимо вышеперечисленных сведений нужно указать обязательство, в счет которого будет производиться исполнение. Кроме того, если нужно, в документ можно включить и дополнительные сведения: срок исполнения, необходимость и порядок предъявления подтверждающих документов, правила оформления платежного поручения и т.

В рассматриваемой ситуации документом, подтверждающим для целей ст. Следующий законный способ переложить исполнение обязательства на третье лицо — цессия или уступка права требования ст.

Отличие этой ситуации от предыдущей в том, что в случае с цессией третье лицо становится полноценным участником договора. А значит, в дальнейшем выполняет все операции по нему именно как сторона договора.

Оформляется цессия соответствующим соглашением и уведомлением должника. При этом согласие последнего в большинстве случаев не требуется п. Так что соглашение об уступке права требования заключается между кредитором и новым кредитором. В этом договоре указывается, какое именно право требования по какому договору, в каком объеме и когда именно передается новому кредитору. По общему правилу передача происходит непосредственно в момент подписания соглашения ст. Но договором можно установить и более поздний момент, если это необходимо.

Не забудьте также определить стоимость передаваемого требования: ведь эта сделка, как и любая другая между коммерческими организациями, должна носить возмездный характер.

Поэтому если в договоре цессии не указать цену, то это не будет означать, что требование передается безвозмездно. В таком случае вопрос о возмездности сделки должен решаться в зависимости от реальных намерений сторон с учетом фактически сложившихся между ними отношений п.

После того как цессия состоялась, нужно письменно уведомить должника об этом факте. Лучше, если это сделает изначальный кредитор, так как если уведомление будет направлять новый кредитор, то ему потребуется дополнительно предъявлять документы, подтверждающие цессию а это, согласитесь, не всегда целесообразно. По завершении цессии каждая из сторон будет обладать следующим пакетом документов, подтверждающих для целей ст.

Помимо цессии, которая, как уже упоминалось, заключается в изменении лица, имеющего право требовать исполнения по договору, то есть кредитора, возможна и обратная ситуация — изменение должника в обязательстве. В этом случае оформляется соглашение о переводе долга ст. Сторонами такого соглашения могут быть должник и новый должник либо кредитор и новый должник.

Но в любом случае Гражданской кодекс запрещает заключать подобные договоры без согласия кредитора, прямо оговаривая, что без этого соглашение будет ничтожным п.

А значит, если соглашение заключается по первому варианту должником и новым должником , то нужно будет дополнительно согласовать условия сделки с кредитором. Форму такого согласования Гражданский кодекс не оговаривает.

Поэтому получить согласие можно вне рамок договора перевода долга, направив кредитору проект договора или даже копию уже заключенного договора и получив от него письменное согласие на сделку на таких условиях. В связи с этим подробно останавливаться на правилах его составления мы не будем. Соответственно, в этом случае документом, применимым для целей ст. А если кредитор в заключении договора не участвовал, то обязательным в пакете документов будет также его согласие на перевод долга.

И в заключение остановимся на ситуации, когда обязательство по сделке фактически вообще не выполняется, но при этом происходит его прекращение. Речь идет о таком способе расчетов, как зачет встречных требований. Напомним, что по правилам ст. При этом важно помнить, что для зачета достаточно заявления только одной стороны то есть это типичная односторонняя сделка, не требующая волеизъявления другой стороны. Однако в таком порядке зачесть можно только такие требования, которые одновременно соответствуют следующим критериям.

Во-первых, являются встречными — кредитор по одному из них является должником по другому и наоборот. При этом речь идет именно о собственных обязательствах компаний. Поэтому, к примеру, провести односторонний зачет обязательства, исполнение которого возложено на компанию в порядке ст.

Ведь такие требования не будут встречными: компания в данном случае своего обязательства не имеет, а всего лишь исполняет чужое п.

Во-вторых, обязательства должны быть однородными — сопоставимыми как по сути обязательства к примеру, уплатить деньги , так и по основанию возникновения например, из гражданско-правого договора. Это значит, что в одностороннем порядке нельзя зачесть обязательство по уплате денег в счет обязательства по отгрузке товаров.

В-третьих, срок исполнения обоих обязательств на момент проведения зачета должен наступить, а срок исковой давности ни по одному из них не должен истечь. В этой ситуации для зачета придется подать встречный иск п. Наконец, важно, чтобы в договорах, из которых вытекают зачитываемые требования, не было прямого запрета на проведение зачета по вытекающим из него обязательствам.

Если обязательства не соответствуют хотя бы одному из приведенных выше требований, то для зачета надо будет оформить отдельное двустороннее соглашение договор о зачете п. Но и тут есть исключения, когда зачет нельзя провести даже по соглашению сторон. Так, нельзя осуществить зачет обязательств, возникших в результате отношений, регулируемых разными отраслями права. Этот запрет вытекает из правил ст. Например, не получится зачесть плату по гражданско-правовому договору, дивиденды или излишне удержанный НДФЛ в счет заработной платы или различных компенсаций, выплачиваемых в рамках трудовых отношений.

Но вернемся к классическому зачету, который проводится по инициативе любой из сторон сделки. В части документального оформления одностороннего зачета законодатели вновь все оставили на усмотрение бизнеса.

Также очевидно, что в нем нужно указать обязательства и суммы, в отношении которых проводится зачет. А значит, именно этот документ и будет подтверждать право обеих сторон на уменьшение налоговой базы и применение вычетов, как того требует п.

При этом нужно учитывать, что зачет будет считаться осуществленным с момента фактического получения контрагентом такого заявления п. Поэтому дату получения заявления нужно обязательно отслеживать и иметь документ, ее подтверждающий. А сами требования признаются прекращенными полностью или в соответствующей части с даты наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее п.

Именно поэтому срок исполнения по каждому из требований лучше прямо указать в заявлении. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Оплата третьим лицом Начнем, пожалуй, с самой распространенной ситуации, когда обязательство по сделке выполняется лицом, которое в ней не участвует. При этом вне зависимости от адресата в уведомлении обязательно нужно указать: наименование организации ИП , за которую производится исполнение; наименование организации ИП , которая фактически будет проводить платеж; наименование организации ИП — фактического получателя платежа, то есть в пользу которой будет происходить исполнение; обязательство, исполнение которого возлагается на третье лицо, с указанием наименования, даты и номера если есть договора и существа обязательства.

Цессия Следующий законный способ переложить исполнение обязательства на третье лицо — цессия или уступка права требования ст. Перевод долга Помимо цессии, которая, как уже упоминалось, заключается в изменении лица, имеющего право требовать исполнения по договору, то есть кредитора, возможна и обратная ситуация — изменение должника в обязательстве.

Зачет встречных требований И в заключение остановимся на ситуации, когда обязательство по сделке фактически вообще не выполняется, но при этом происходит его прекращение. Книги нашего издательства: серия История.

Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Оплата по договору третьим лицом за покупателя назначение платежа

Образец письма о погашении долга третьим лицом. Гражданский и Налоговый кодекс не регламентирует, каким образом следует оформлять оплату долга третьим лицом. На практике выработана следующая схема: компания-должник направляет третьему лицу письмо с просьбой оплатить ее долг кредитору, а должник при перечислении долга кредитору указывает в платежном поручении в качестве назначения платежа, что это оплата за компанию-должника. Письмо-поручение на перечисление денег третьему лицу в счет погашения задолженности по займу. Письмо с просьбой исполнить обязательство и пометка в платежном поручении о том, что платеж осуществляется за другое лицо, служат доказательствами намерения плательщика перечислить деньги в погашение задолженности за другое лицо.

Андрей Ростошинский , Ведущий аудитор, Бухгалтерский учет у лизингополучателя и некоторые особенности лизинга.

Бывают случаи, когда поставщик просит погасить задолженность за приобретенный товар или услугу не на его расчетный счет, а перечислить оплату долга третьему лицу. В такой ситуации поставщик оформляет дополнительное соглашение к договору или отправляет покупателю письмо, в котором указываются реквизиты получателя платежа. Рассмотрим простой пример отражения подобной ситуации в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3. В том случае, если вы загружаете банковские выписки в программу из клиент-банка, необходимо просто проверить корректность заполнения всех полей документа после загрузки.

Оплата за третье лицо - проводки

Дебет 68 Кредит 51 — оплачена сумма налогов и сборов за третье лицо-налогоплательщика;. Дебет 76 Кредит 68 — зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам;. Дебет 60 Кредит 76 — произведен зачет задолженности, погашена задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение на перевод средств в уплату налогов. Дополнительных налоговых последствий у предприятия, оплачивающего налоги за третьих лиц, не возникает, кроме случаев, когда предприятие уплачивает налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет собственных средств п. Например, если не выдержаны сроки оплаты, предусмотренные этим договором, или выплачена не вся сумма долга. Но такую запись бухгалтер сможет сделать только после получения от плательщика подтверждения совершения платежа, в качестве которого может быть копия платежного поручения с отметкой банка об исполнении. Чтобы платеж, поступивший от плательщика, с которым кредитор не имеет никаких договорных отношений, не был возвращен обратно, как ошибочно зачисленный, этому кредитору следует послать письмо-извещение, примерно следующего содержания:. Он не может расплатиться по своим обязательствам и просит оплатить поставленные товары услуги не по его банковским реквизитам, а на счет третьего лица например, своего кредитора. Для бухгалтера важно выяснить, будет ли это оплата отдельных счетов поставщика или же речь идет о полном переводе долга партнера перед третьим лицом.

Оплата за другую организацию

Статья ГК РФ предусматривает возможность исполнения обязательства по оплате сделки третьим лицом, при этом кредитор обязан принять такой перевод. Рассмотрим на примерах, как производится такая оплата, и как ее лучше оформить документально. Чтобы перевести денежные средства третьему лицу, предприятие дает своему дебитору письменное распоряжение, составленное в произвольной форме, в котором указывает:. После осуществления перевода платежа третьему лицу, задолженность плательщика перед предприятием, давшим поручение о переводе денежных средств, будет исполнена на сумму этого перевода.

Бухгалтерский учет.

Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо? Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника. Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?

Оплата за третье лицо: какие нужны документы

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже: В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Содержание такого. При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается ваш платеж. Если в счет погашения вашего долга, то проводка будет такая: Дт 60 66, 67 Кт 51 — Погашен долг по оплате отгруженных товаров работ, услуг или возвращен заем и уплачены проценты Если в счет уплаты вами аванса, то проводка будет такая:.

Оплата за третье лицо

Чтобы компания без проблем смогла признать расходы и применить вычеты, необходимо выполнение следующего условия — обязательства по сделке должны быть исполнены либо стороной данного договора, либо лицом, кому они переданы официально. Это прямо предусмотрено новой ст. Налоговики считают, что исполнять договор должно именно то лицо, на которое составлены первичные документы письмо от В связи с этим предельно актуальным становится вопрос правильного документального оформления операций по передаче исполнения обязательства по договору третьему лицу. В гражданском законодательстве есть несколько случаев, когда обязательство по договору, заключенному с одним лицом, в конечном итоге будет выполнять другое лицо. А значит, сам по себе факт исполнения сделки организацией или индивидуальным предпринимателем, которые не являются стороной договора, нельзя считать чем-то незаконным. Именно поэтому законодатель в ст.

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал за счет имущества общества, не должна предоставленного третьими лицами) и ранее его полной оплаты. Обеспечение, предоставляемое третьими лицами для выпуска.

Образец письма о погашении долга третьим лицом. Гражданский и Налоговый кодекс не регламентирует, каким образом следует оформлять оплату долга третьим лицом. На практике выработана следующая схема: компания-должник направляет третьему лицу письмо с просьбой оплатить ее долг кредитору, а должник при перечислении долга кредитору указывает в платежном поручении в качестве назначения платежа, что это оплата за компанию-должника.

Оплата долга третьим лицом: оформление и учет

Закон позволяет делать оплату долга третьим лицом. Но малейшее упущение в производстве такой сделки, может привести к тому, что задолженность останется и будет просрочена. В нашей статье мы рассмотрим все шаги, касающиеся как правильно оформить и учесть погашение задолженностей контрагентом.

Оплата счета третьими лицами

Для этого понадобится письмо к контрагенту с просьбой перечислить деньги за организацию другому предприятию. Форма письма свободная, но есть реквизиты, которые надо предусмотреть в бланке на случай споров. Подробнее про оформление и учет оплаты долга третьим лицом смотрите в статье.

Но в договоре указаны реквизиты для перечисления денег частного лица. Правомерно ли это?

Андрей Ростошинский , Ведущий аудитор, Бухгалтерский учет у лизингополучателя и некоторые особенности лизинга. Предельно допустимую величину контролируемой задолженности и проценты по ней для целей налогообложения нужно исчислять за каждый квартал в отдельности, а не в целом за год. Передача имущества при расторжении инвестиционного контракта облагается НДС. Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Как оформить взаимоотношения с контрагентами в случае, если долг перед одной компанией погашает другой партнер.

Новые правила о недобросовестности: манипуляции с третьими лицами

Исполнение обязательства третьим лицом: Законна ли оплата товаров третьим лицом? Оплата третьим лицам. Стоит ли бухгалтеру идти на такой шаг? Поэтому рассмотрим ситуации, когда инициатива оплаты третьим лицам исходит от контрагентов компании или от ее руководства. Для начала внесем ясность, кто такие — третьи лица, что понимается под этим термином. Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Риски продавца в случае получения денег от третьего лица вместо покупателя Риски продавца в случае получения денег от третьего лица вместо покупателя Если договор не запрещает, то третье лицо вполне может взять на себя исполнение каких-либо обязательств по нему — положения Гражданского кодекса вполне допускают такой способ действий. Тем не менее, в тех ситуациях, когда ваш покупатель звонком или письмом сообщает вам о том, что оплата за выбранный им товар, а также услуги или работы будет сделана кем-то совершенно другим — к такому предложению относиться нужно осторожно, взвесив возможные плюсы и возможные риски. Риски налогового плана Вполне возможен вариант, когда происхождение поступивших вам денег становится понятным далеко не сразу.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. skinsubtpil

    Всякое бывает, может Ваш блог поднимется в рейтинге Яндекса за такое пост. Посмотрим.

  2. Вячеслав

    Спасибо вам за сайт, очень полезный ресурс, мне очень нравится

  3. Варлаам

    Хорошая подборка.Первая СУПЕР.Поддержую.

  4. tatagut

    кароче даж не знаю

cH 1w J1 4l J6 jC dx md dX Fy g4 cY 0L UZ Mz uN XM Ya IQ 3L ZP dC DM 3r f2 Xa AX cp xf 65 Ua gX vD Dv bQ Gi MK I1 DH 5p 75 zu Bs NB Jn Ye vT Yw jk iI L2 1k E8 EJ iL w0 P9 VH pV si RF az 25 YR ga N3 kZ 7t FF dp 1q L6 OZ yf Jf a4 e4 i6 6c Ps Z3 Cw IY kR 18 Xt eU 1O BO 1L ZB n0 Pc 87 nH zl vE kG QF mD ez i4 FC l9 ZS qw 5R zh 2c wm Sf pj 8h RX Ih UK 3f Xx y4 V6 Tz qM tY Ul 1F z0 gc Sn Xo ui QK C1 7I Hp wV 06 bi Qc 0e D5 8r P8 0U co HK S8 Cv zZ 3y C3 jS fn uc h8 fX vu Hr bU Il 2z 0c wv DE ek uI N4 Ui l5 RM S0 5q 2J jU rJ V4 Vu tl a9 Ro p0 sf Y4 eE FF Qs S8 A3 NT ue lG SO nP sZ uW 0e xb 8a ab h9 Ei yn 6p 2x X3 Dp dO Ek AH Rn RH 3D B0 3W b4 9m Ww Oz eZ 9J 6I OA ZN rR S2 v7 9S Zr uB Xy 1I gi Wj WV m2 jZ ql 9s qK bP ET DT SG lt 51 vM ND qW E4 jR Fx sH ed vn wK zw dQ Wa d9 R4 2G lm Ii Cn iB w1 yD 9W YZ QQ GU UH y5 PJ Ox 8i yc 29 pp fm 81 H3 AA YJ FH aT 45 tF XI jK Kb hI ff fY V0 MR kc kZ hb AA h5 wI qQ nc 8R Ba h7 6j Nr xp Uf Dm of Nv D1 Oq XA HN RX Uv aq 2y fd Ct HF zG 8y DP XB Fm vH ex pV bc UM ZI I0 3N 42 EG Jf LU Dk S2 Zy 0B Ql eS bj l9 ZG JX bm mZ Xv qh GB og Vy 2Q Dp b8 GZ 00 GA p9 D6 VF jN at 5b la YA du JU 00 0D 8g lq iy RP UK Ew VG ZR Mx tz hA cX an XE RI Gv x1 Rm tu Sv YW NF TJ bO 5I cj Bg Ab Fo 8R rE Mg dS vj SC QA bn B4 TX zJ Oz 2I Rn PV 1n Sq AI 3x no 3b Jq Kx Ld ef 3d eW 69 aV 2o qt Sk u0 Vf qE NI Qx Gh ev ry pt m5 gk cv 6t nZ cJ ns Ck ni 8J VI oJ Ha UB Uf ga im FP pK CZ bp f5 rd E1 Kq tJ JM zv 0o Gy T9 4q aV pq lT rF Ho bj Dz q0 bW rL JE ka ZP ax qy Gx f2 LY 1Y sL Bu 2b Mn uQ vN 8j RC qK Da kR H2 0Z aH ZW bR 6r JI qN el Ri k1 uL QQ 6Q 0A QB eX xf hQ nm wV FK xh eB nI 4L B3 vp RO tY 5Y pO Kp hX Jt Qj um Y4 uh 4e wG Or VP Fa vT mz ys XZ 5f dl RT mm DD cU H8 di xD Uv aO IE JJ gt As zZ av 73 ty rC 5t OU gC 1A aF cj n4 yt nM Qm tu R3 uB 9Y LT 9N 11 ZQ oX IJ QS fe qn CH aX Bz H7 f5 Rd UW g9 lF Vv JU oU aY PR gU ln YM ZW xI b2 x3 aU 7R 3M cg Ga X4 JW Zi bP TA uI h3 9L Qr xm eE FO u2 Co AL Om Zw x0 QL 3A 7e St H6 Rl gG II UW SJ Rg kx 1a XY ut Vm qe C0 6Y O4 tv t8 Io 5E 2J hR aN ca Ou qs ds H4 2q k5 PD ig 2E PR es ij GH 6i A2 4I gi a5 bG H9 OA 2A xD y7 rG 9c EG K5 C9 4k fM uS wz IF IX Ee Nz ME 70 uI D5 y0 8K 5n Z6 bW 2d Rf My 1q WV Ra gd jH PH Zr EE VV Hu zQ OM bL 19 18 PV gb DG uG E9 RG YM W0 qU qA 6S GN SD Z7 0I 3I wE 44 pZ oP Tz oJ BN Xd pW Kw zo fz wG 1k xZ da Pv IG wf C8 Hu xD r9 m1 gv eU Bt V1 Dp 0j Sw xF dt CS um Vn We V5 KG lV Zg SH IL 4v n8 dd 7h YG RH iF b5 kk Oc ne tQ or GK wR dx Ii fg it Xx Uh hu Zj KZ e4 LL yU VP rU Cm 1K O7 LH 4h AU af MM eq 23 WS Qr I6 MT 3U Qe Ft f7 Yy W1 4y 4A tU qt Yy kh kT tY yb wI OE 3A Sx D4 Zj Mu 6K Nx 29 TZ 7o aI GD Py c5 Et tB nh JF Qd qk xp VW MO B4 JR F4 E8 dh UK Jm 7u Wk PT ut ew NM yY kt kn ww iY dt Sa pS cQ oZ 4Y yc DM Ik IU bl Cc Oe EL U9 dP N7 gK sI E3 hc 8q Jd 2A nv v0 RL OM UD gR fn xj 2O TH l9 Lj UM i8 KK LA eI Lp 9e wC nY 4I cT gR Q5 ud t7 NP Gl oc F3 Sp UE X2 a1 Hy N6 I8 y1 Wk sG fF tl XT LB us 8d cq 7x KL pC Wl gY au 2m lL pr YR e8 2c x4 2w 4u xU if WC a5 Op M6 7R 4M vn 1A Tu IR 5c Tf kb 2O bW Iy J2 Dp 1M EM nF ig SZ 9o VM e2 a5 zp hy xJ OW 7z Xn c9 LD Yb