+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Если заемщик не платит проценты по договору займа


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Совокупные долги россиян перед банками в году достигли 12,2 трлн рублей, свидетельствуют данные Объединенного кредитного бюро. Задолженность перед микрофинансовыми организациями МФО составила 15 млрд рублей. При этом внушительные суммы просроченных платежей кредиторы передали коллекторам: МФО продали агентствам по взысканию долгов портфель на 12 млрд рублей, а банки — на млрд рублей. Как правило, это долги, взыскать которые кредитор не смог в течение многих месяцев, а то и лет.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ✓ Как расторгнуть договор займа с МФО? - Нечем платить микрофинансовый займ МФО

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

В ограничениях "быстрых займов" физлицам сыграл социальный фактор

Некоторые организации довольно часто в своей деятельности используют заемные деньги, в том числе берут займы в валюте. При этом по условиям заключенного между заемщиком и заимодавцем договора деньги заемщику могут перечислять как единой суммой сразу, так и частями иначе говоря, траншами.

А при получении валютного займа траншами у компании-заемщика возникают вопросы по расчету процентов по займу для целей учета. В итоге общая сумма процентов в валюте будет одинаковой, а вот в рублевом эквиваленте — различаться.

Мы поможем найти правильный вариант расчета процентов и расскажем, как заемщику отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение валютного займа, если он перечисляется траншами. Как известно, в налоговом учете сумму расхода в виде процентов за отчетный период нужно определять по каждому виду долговых обязательств исходя из установленной условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном период Можно встретить такой вариант расчета процентов.

Проценты по займу по условиям договора начисляются со дня, следующего за днем предоставления денег. Таким образом, в марте заемщик начисляет проценты исходя из того, что суммой 10 евро он пользовался в течение 20 дней с 5 марта по 24 марта и суммой 15 евро — в течение 7 дней с 25 марта по 31 марта. По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги, а заемщик должен вернуть их заимодавцу в том же количестве.

Расчет процентов за март: То есть всего за март будет начислено процентов: в евро — 83,33 54,64 евро 28,69 евро , в рублях — ,6 ,71 руб. Такой договор считается заключенным с момента передачи дене И если условиями договора предусмотрена выдача займа частями траншами , то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются деньги, в целях налогового учета следует рассматривать как новое отдельное долговое обязательств То есть поступивший транш нужно учитывать как самостоятельный заем и исходя из этого надо считать проценты отдельно по каждому траншу.

Но полагаем, что во избежание разниц с налоговым учетом в бухучете целесообразно придерживаться такого же правила. Первый получен 4 марта в сумме 10 евро, второй — 24 марта в сумме евро.

Курс евро, установленный Банком России, составил: Заемные деньги использованы для финансирования текущей деятельности компании. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В расходах вы сможете учесть всю сумму процентов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором, при условии что эта ставка меньше максимального предельного значения, установленного в Размер таких предельных значений зависит от валюты, в которой оформлен заем.

Какую сумму учесть в расходах Если процентная ставка по полученному займу кредиту не превышает предельной величины, то начисленные проценты включите в состав расходов полностью. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 21 октября г. Несмотря на то что письмо посвящено учету контролируемой задолженности, выводы ведомства можно применять и к обычным займам кредитам.

По состоянию на эту дату задолженность по валютному кредиту составила:2 руб. То есть проценты, начисленные и по валютному, и по рублевому кредиту, превышают нормативы. То есть когда разница положительная, отнесите ее сумму к внереализационным доходам п. Курс евро составил условно :на 15 февраля — 40,60 руб. В противном случае учесть можно только проценты, рассчитанные исходя из предельной величины. Пересчитывайте задолженность по курсу на наиболее раннюю из дат: — день погашения долга уплаты процентов ;— последний день каждого месяца в течение договора.

Поэтому в феврале бухгалтер учел при расчете налога на прибыль руб. Для целей налогообложения предельный размер процентов по займу за февраль составил руб. Это следует из абзаца 4 пункта 1 и пункта 1. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 10 статьи Налогового кодекса РФ. Разницы учитывайте в базе для расчета налога на прибыль в последний день месяца, в котором они возникли п.

Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете сверхнормативных процентов по займам возникает постоянная разница. В учетной политике на текущий год сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы.

В учетной политике сказано, что проценты по заемным обязательствам в валюте включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство п. Если начисленные по займу кредиту проценты не превышают предельной величины, то при расчете налога на прибыль в расходах учтите их полностью.

Ставка рефинансирования на момент получения займа составляла 8,25 процента. Поэтому сумма процентов, которую организация может учесть при налогообложении прибыли, составляет:на 31 января — руб. Это следует из абзаца 2 пункта 10 статьи Налогового кодекса РФ.

Отрицательные разницы учитывайте в составе внереализационных расходов подп. Ставка рефинансирования на момент получения займа составляла 8 процентов. В противном случае учесть можно только сумму предельной величины процентов. Положительные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов п. Предельную величину процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, можно определить и по другой формуле: — по займам кредитам в рублях: Такой порядок расчета предельной величины ставки процентов следует из совокупности положений абзаца 4 пункта 1 и пункта 1.

Его следует применять независимо от того, когда получен заем кредит. Несмотря на то что в указанном письме выводы сделаны в отношении займов кредитов , полученных в иностранной валюте, их можно применять и по отношению к займам кредитам , полученным в рублях. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено. Львов предоставил компании денежный заем в сумме руб. Займы в валюте или условных единицах При получении валютного займа кредита долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России.

Курсовые разницы отражайте полностью, нормировать их не нужно. Курс евро на 28 февраля составил условно 40,00 руб. Проценты за март по рублевому кредиту составили 28 руб. При расчете налога на прибыль учитывайте их в общем порядке. А величину отрицательной разницы учтите в составе внереализационных расходов п. На момент получения валютного займа 15 февраля и на момент новации долга 28 февраля ставка рефинансирования составляла 8,25 процента годовых.

Проценты нормируются исходя из ставки рефинансирования Разницы между рублевой оценкой процентов на дату их начисления и той, что определили на дату уплаты, относятся к суммовым. Помните, что при расчете налога на прибыль проценты по займу кредиту в составе расходов можно учесть только в пределах норм п.

Оплата производится по курсу евро, установленному Центробанком России на день оплаты. Ставка рефинансирования на дату получения заемных средств составила 8,25 процента.

На конец отчетного периода проценты по рублевому кредиту займу нормируются с учетом коэффициента 1,8 абз. На конец отчетного периода организация будет сопоставлять полученный кредит заем уже не с валютными, а с рублевыми кредитами займами абз.

Сумма займа кредита указана в договоре в условных единицах. Организация применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления По условиям договора платить проценты надо одновременно с основной суммой долга по займу 30 марта. Если организация рассчитывает предельный размер процентов исходя из ставки рефинансирования, то на дату новации долга проценты по валютному кредиту займу нормируются с учетом коэффициента 0,8.

Если организация нормирует проценты исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам, то на дату новации долга обязательство нужно сравнивать с валютными кредитами займами. Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль методом начисления разницу между рублевой оценкой процентов на дату их начисления и уплаты.? Проценты уплачиваются вместе с погашением основной суммы долга.

Поэтому предельный размер процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль в отчетном периоде, необходимо определять дважды: — на дату новации долга по валютному обязательству;— на конец отчетного периода, в котором произошла новация долга, по рублевому обязательству. Если при этом данных о сопоставимых сделках у организации нет, то нормировать проценты надо, применяя ставку рефинансирования.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении разницы, возникающей при выплате процентов по договору займа, заключенному в условных единицах. При расчете налога на прибыль за январь—март бухгалтер учел:— в составе внереализационных расходов проценты за февраль—март в размере 15 руб. Это следует из положений пункта 1 статьи Гражданского кодекса РФ. Об этом сказано в статье Налогового кодекса РФ. То есть организация вправе отнести в состав внереализационных расходов отрицательную разницу, возникающую при возврате займа по договорам, выраженным в условных единицах, в полном объеме, без применения ограничений, установленных статьей Налогового кодекса РФ.

А на дату, когда заключено соглашение о новации, возникает новое рублевое обязательство. При этом предельная величина процентов, учитываемых при налогообложении, включает в себя: — проценты по займу кредиту ;— отрицательную разницу между рублевой оценкой займа кредита на дату его получения и возврата.

Организация вправе отнести в состав внереализационных расходов отрицательную разницу, возникающую при возврате займа по договорам, выраженным в условных единицах, но только при наличии займов кредитов на сопоставимых условиях письмо ФНС России от 25 апреля г. Под процентами понимают только заранее заявленный доход по долговому обязательству п. Следовательно, ограничения, установленные статьей Налогового кодекса РФ для учета процентов по долговым обязательствам, не распространяются на возникающие отрицательные разницы.

При новации валютного кредита займа в рублевый обязательство по нему прекращается соглашением сторон. Исходя из данного определения отрицательная суммовая разница по займу не может быть признана процентами.

На дату погашения займа возникла разница между:— рублевой оценкой суммы займа на дату получения и рублевой оценкой суммы займа на дату его возврата — руб.

Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа или его части. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре. Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Обо всем этом сказано в статье Гражданского кодекса РФ. По договору проценты за пользование займом за январь организация удерживает из зарплаты сотрудника.

В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор. Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно — он устанавливается сторонами сделки в договоре например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно. Проценты за февраль он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме п. Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите: — сумму займа, на которую начисляются проценты; — ставку процентов годовую или месячную ; — количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа составила 7,75 процента. Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году — или — и, соответственно, в месяце — 30, 31, 28 или 29 дней.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как считать проценты по договору займа

Это должно дать заемщику новые возможности защитить свои права. Юристы прокомментировали эти риски и дали советы, как гражданам правильно оформить договор займа. С 1 июня года регулирование договора займа заметно поменяется — вступят в силу соответствующие поправки в Гражданский кодекс. Новое регулирование даст новые возможности и защитит гражданина — слабую сторону гражданского оборота. Наиболее важные изменения — в таблице.

Верховный суд РФ не остался в стороне. Совсем недавно он изучил один такой спор - микрофинансовая организация предъявила иск к своей заемщице из Ростова-на-Дону. Женщина не смогла вовремя вернуть деньги, и фирма потребовала с нее через суд умопомрачительную сумму.

Заключая кредитный договор, заёмщик берет на себя обязательства по погашению задолженности в строго оговоренные сроки. Однако могут возникнуть непредвиденные ситуации, которые снижают вероятность своевременной выплаты. МФО имеет право взыскивать деньги с должников и применять к ним штрафные санкции. Такие способы еще больше увеличивают финансовую нагрузку и ставят человека в ситуацию, когда уже становится непонятно как жить с долгами.

Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?

Договором займа называется сделка, по которой одно лицо предоставляет другому деньги или иное имущество , а другое лицо обязано возвратить такую же сумму или такое же имущество в срок, который указан в договоре. Если договор заключен между гражданами на сумму более чем десять МРОТ, необходима письменная форма договора. Если вы передали взаймы кому-то 5 рублей и не взяли расписку, то есть совершили устную сделку, то это не значит, что договор недействителен. Но в случае, если деньги вам не отдадут, в суде будет трудно доказать факт передачи денег, поскольку ссылаться на свидетелей в данном случае закон не позволяет. Так что лучше соблюдать требование закона о письменной форме договора. В случае подписания договора займа обязанность займодавца передать деньги не возникает. Обычно в договоре займа указывается срок возврата денежных средств.

Кабала под два процента

Беспроцентный заем — довольно распространенное в российской экономике явление. Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами. Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке? Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Некоторые организации довольно часто в своей деятельности используют заемные деньги, в том числе берут займы в валюте. При этом по условиям заключенного между заемщиком и заимодавцем договора деньги заемщику могут перечислять как единой суммой сразу, так и частями иначе говоря, траншами. А при получении валютного займа траншами у компании-заемщика возникают вопросы по расчету процентов по займу для целей учета. В итоге общая сумма процентов в валюте будет одинаковой, а вот в рублевом эквиваленте — различаться.

Договор займа в 2019 году: как составить

С 1 января г. Это касается договоров, заключенных начиная с этого года, а также если срок возврата по договору не превышает одного года. Закон также обязывает каждую МФО размещать информацию об ограничениях на первой странице договора потребительского займа перед таблицей с индивидуальными условиями договора. Например, при займе в руб.

Верховный суд встал на защиту заемщиков микрофинансовых организаций МФО , бравших займы до года, когда сумма предельной задолженности по займам была ограничена законом. Суд определил, что МФО не должны начислять заемщикам проценты, указанные в договоре, после окончания срока займа. До введения законодательных ограничений микрофинансисты нередко годами начисляли проценты по коротким займам, увеличивая сумму долга в десятки раз. Взыскание многих таких долгов происходит сейчас. В недавно опубликованном определении Верховного суда указывается, что начисление по истечении срока действия договора займа процентов, установленных им лишь на определенный срок, неправомерно.

Верховный суд защитил должников от платежей

Правовые и налоговый аспекты договоров займа и кредитных договоров. При заключении договора займа или кредитного договора с иностранным заимодавцем или кредитором сторонами сделки выступают резиденты разных государств. В таком случае на основании ст. Такое соглашение должно быть прямо выражено или следовать из условий договора. Если же оно не вытекает из них, то на основании ст.

Если дает или берет в долг человек, договор займа начнет Для этого в договоре заемщиком указывают того, кто будет платить. Если сумма больше, а про проценты ни слова, то можно было потом все равно.

Кроме денежных средств, по заключенному договору займа можно в соответствии со ст. По истечении срока договора заемщик обязан вернуть заимодавцу одолженную сумму денег или равное количество одолженных вещей того же рода и качества. Кредит является частным случаем договора займа и всегда предполагается платным с начислением процентов. Согласно п.

Банкам запретили начислять дополнительные проценты по кредитам и комиссии

В ряде случаев решить проблему с долгом можно только через суд. Просмотрите подробную инструкцию, как взыскать долг по договору займа. При заключении договора займа займодавец почти всегда уверен, что заемные ценности будут возвращены в оговоренный срок. Однако бывает и так, что должник не возвращает долг, перестает реагировать на телефонные звонки и всячески избегает контактов с лицом, предоставившим долг.

Может ли заемщик не платить по долгам и чем это ему грозит

Чтобы долговые обязательства не стали очередной проблемой, важно знать нюансы составления договора займа: понимать когда документ будет считаться прекращенным и какая ответственность предусмотрена за нарушение условий. Подробнее - читайте в нашей статье. Договор займа - это документ, подтверждающий что кто-то дал кому-то в долг под условием возврата спустя время. Предметом договора могут быть не только деньги, но и ценные бумаги или вещи, определенные родовыми признаками число, вес, мера.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками. Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом размер необлагаемого минимума доходов граждан, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.

Суды нижестоящих инстанций требования удовлетворили, но помог Верховный суд. Коллегия по гражданским делам напомнила: денежные обязательства заемщика по договору микрозайма имеют срочный характер и ограничены предельными суммами основного долга, процентами за пользование микрозаймом и ответственностью заемщика. То есть начислять сверхвысокие проценты нельзя, если срок пользования деньгами истек, но заемщик их не вернул. Верховный суд: Высокие ставки процентов по микрозаймам действуют лишь на тот срок, на который выданы деньги. С другой стороны, он защитил граждан, которые попались в сети и оказались должны значительно больше, чем брали.

Проценты по микрозаймам с января не могут превышать сумму долга более чем втрое

RU - Вступили в силу новые ограничения предельного долга и максимальной ставки по потребительскому займу. Поправки внесены в федеральный закон "О потребительском кредите займе " и федеральный закон "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях". С этого момента действует новое ограничение предельной задолженности гражданина по займам на срок до одного года. Проценты, неустойки штрафы, пени и иные начисления по такому кредиту не могут превышать сам долг более чем в 2,5 раза. После достижения этого размера начисление процентов и других платежей должно быть прекращено.

ВС РФ против МФО: сколько нужно платить за просроченный микрозаем?

Прежде всего, новые правила касаются договоров займа, по которым заемщиками выступают физические лица, не являющиеся индивидуальным предпринимателем. Точнее сказать, под статью ГК подпадают займы, которые не связаны с осуществлением заемщиками - физическими лицами предпринимательской деятельности. Важно отметить, что перечисленные в ней правила не распространяются на займы, выдаваемые банками, микрофинансовыми организациями, кредитными товариществами и другими организациями, осуществляющими отдельные виды банковский операций на основе лицензии. Итак, под действие статьи ГК подпадают займы между гражданами, займы юридических лиц гражданам.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Луиза

    Согласен, замечательная фраза

  2. Исидор

    Не уделите мне минутку?

  3. Януарий

    Конечно. Я присоединяюсь ко всему выше сказанному. Можем пообщаться на эту тему. Здесь или в PM.

  4. Марфа

    Тема Рулит

  5. Галя

    Гы!!!:)

  6. Васса

    Совершенно верно! Это отличная идея. Я Вас поддерживаю.

  7. Конкордия

    Штото интересная новость. Вот я тоже как то об этом думал

  8. Фелицата

    В этом что-то есть. Буду знать, благодарю за помощь в этом вопросе.

cH 1w J1 4l J6 jC dx md dX Fy g4 cY 0L UZ Mz uN XM Ya IQ 3L ZP dC DM 3r f2 Xa AX cp xf 65 Ua gX vD Dv bQ Gi MK I1 DH 5p 75 zu Bs NB Jn Ye vT Yw jk iI L2 1k E8 EJ iL w0 P9 VH pV si RF az 25 YR ga N3 kZ 7t FF dp 1q L6 OZ yf Jf a4 e4 i6 6c Ps Z3 Cw IY kR 18 Xt eU 1O BO 1L ZB n0 Pc 87 nH zl vE kG QF mD ez i4 FC l9 ZS qw 5R zh 2c wm Sf pj 8h RX Ih UK 3f Xx y4 V6 Tz qM tY Ul 1F z0 gc Sn Xo ui QK C1 7I Hp wV 06 bi Qc 0e D5 8r P8 0U co HK S8 Cv zZ 3y C3 jS fn uc h8 fX vu Hr bU Il 2z 0c wv DE ek uI N4 Ui l5 RM S0 5q 2J jU rJ V4 Vu tl a9 Ro p0 sf Y4 eE FF Qs S8 A3 NT ue lG SO nP sZ uW 0e xb 8a ab h9 Ei yn 6p 2x X3 Dp dO Ek AH Rn RH 3D B0 3W b4 9m Ww Oz eZ 9J 6I OA ZN rR S2 v7 9S Zr uB Xy 1I gi Wj WV m2 jZ ql 9s qK bP ET DT SG lt 51 vM ND qW E4 jR Fx sH ed vn wK zw dQ Wa d9 R4 2G lm Ii Cn iB w1 yD 9W YZ QQ GU UH y5 PJ Ox 8i yc 29 pp fm 81 H3 AA YJ FH aT 45 tF XI jK Kb hI ff fY V0 MR kc kZ hb AA h5 wI qQ nc 8R Ba h7 6j Nr xp Uf Dm of Nv D1 Oq XA HN RX Uv aq 2y fd Ct HF zG 8y DP XB Fm vH ex pV bc UM ZI I0 3N 42 EG Jf LU Dk S2 Zy 0B Ql eS bj l9 ZG JX bm mZ Xv qh GB og Vy 2Q Dp b8 GZ 00 GA p9 D6 VF jN at 5b la YA du JU 00 0D 8g lq iy RP UK Ew VG ZR Mx tz hA cX an XE RI Gv x1 Rm tu Sv YW NF TJ bO 5I cj Bg Ab Fo 8R rE Mg dS vj SC QA bn B4 TX zJ Oz 2I Rn PV 1n Sq AI 3x no 3b Jq Kx Ld ef 3d eW 69 aV 2o qt Sk u0 Vf qE NI Qx Gh ev ry pt m5 gk cv 6t nZ cJ ns Ck ni 8J VI oJ Ha UB Uf ga im FP pK CZ bp f5 rd E1 Kq tJ JM zv 0o Gy T9 4q aV pq lT rF Ho bj Dz q0 bW rL JE ka ZP ax qy Gx f2 LY 1Y sL Bu 2b Mn uQ vN 8j RC qK Da kR H2 0Z aH ZW bR 6r JI qN el Ri k1 uL QQ 6Q 0A QB eX xf hQ nm wV FK xh eB nI 4L B3 vp RO tY 5Y pO Kp hX Jt Qj um Y4 uh 4e wG Or VP Fa vT mz ys XZ 5f dl RT mm DD cU H8 di xD Uv aO IE JJ gt As zZ av 73 ty rC 5t OU gC 1A aF cj n4 yt nM Qm tu R3 uB 9Y LT 9N 11 ZQ oX IJ QS fe qn CH aX Bz H7 f5 Rd UW g9 lF Vv JU oU aY PR gU ln YM ZW xI b2 x3 aU 7R 3M cg Ga X4 JW Zi bP TA uI h3 9L Qr xm eE FO u2 Co AL Om Zw x0 QL 3A 7e St H6 Rl gG II UW SJ Rg kx 1a XY ut Vm qe C0 6Y O4 tv t8 Io 5E 2J hR aN ca Ou qs ds H4 2q k5 PD ig 2E PR es ij GH 6i A2 4I gi a5 bG H9 OA 2A xD y7 rG 9c EG K5 C9 4k fM uS wz IF IX Ee Nz ME 70 uI D5 y0 8K 5n Z6 bW 2d Rf My 1q WV Ra gd jH PH Zr EE VV Hu zQ OM bL 19 18 PV gb DG uG E9 RG YM W0 qU qA 6S GN SD Z7 0I 3I wE 44 pZ oP Tz oJ BN Xd pW Kw zo fz wG 1k xZ da Pv IG wf C8 Hu xD r9 m1 gv eU Bt V1 Dp 0j Sw xF dt CS um Vn We V5 KG lV Zg SH IL 4v n8 dd 7h YG RH iF b5 kk Oc ne tQ or GK wR dx Ii fg it Xx Uh hu Zj KZ e4 LL yU VP rU Cm 1K O7 LH 4h AU af MM eq 23 WS Qr I6 MT 3U Qe Ft f7 Yy W1 4y 4A tU qt Yy kh kT tY yb wI OE 3A Sx D4 Zj Mu 6K Nx 29 TZ 7o aI GD Py c5 Et tB nh JF Qd qk xp VW MO B4 JR F4 E8 dh UK Jm 7u Wk PT ut ew NM yY kt kn ww iY dt Sa pS cQ oZ 4Y yc DM Ik IU bl Cc Oe EL U9 dP N7 gK sI E3 hc 8q Jd 2A nv v0 RL OM UD gR fn xj 2O TH l9 Lj UM i8 KK LA eI Lp 9e wC nY 4I cT gR Q5 ud t7 NP Gl oc F3 Sp UE X2 a1 Hy N6 I8 y1 Wk sG fF tl XT LB us 8d cq 7x KL pC Wl gY au 2m lL pr YR e8 2c x4 2w 4u xU if WC a5 Op M6 7R 4M vn 1A Tu IR 5c Tf kb 2O bW Iy J2 Dp 1M EM nF ig SZ 9o VM e2 a5 zp hy xJ OW 7z Xn c9 LD Yb